🦥 Zakup Środka Trwałego Z Dotacji
zakup używanego środka trwałego, który w okresie ostatnich 7 lat (10 lat dla nieruchomości) był współfinansowany ze środków UE lub dotacji z krajowych środków publicznych; rozliczenie tego samego wydatku w kosztach pośrednich i bezpośrednich projektu.
W ramach projektu współfinansowanego przez Unię Europejską z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego przedsiębiorca zawarł umowę dotyczącą dotacji na zakup środka trwałego (maszyna). Otrzyma zwrot 30 proc. wartości początkowej środka trwałego po przedstawieniu rozliczenia zakupu maszyny oraz dowodów księgowych potwierdzających wprowadzenie maszyny do ewidencji środków trwałych. Maszyna została zakupiona w czerwcu 2016 r. ze środków własnych oraz z kredytu bankowego i wprowadzona do ewidencji środków trwałych, kiedy była kompletna i zdatna do użytkowania, tj. 30 czerwca 2016 r. Przedsiębiorca amortyzuje maszynę od pełnej wartości początkowej według metody liniowej. Pierwszy odpis amortyzacyjny odliczył za czerwiec 2016 r. W październiku 2016 r. przedsiębiorca otrzymał środki z dotacji. Czy powinien skorygować wysokość dokonanych odpisów amortyzacyjnych do wysokości udziału procentowego środków własnych zainwestowanych w zakup maszyny? – pyta czytelnik. Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT, przychodem z działalności gospodarczej są również dotacje, subwencje, dopłaty (z zastrzeżeniem art. 14 ust. 3 pkt 13 ustawy o PIT) i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których, zgodnie z art. 22a–22o ustawy o PIT, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. Uwaga! Do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów (zob. art. 13 ust. 3 pkt 3 ustawy o PIT). Skutki zależą od celu Artykuł 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT różnicuje skutki podatkowe otrzymanych dotacji i innych nieodpłatnych świadczeń w zależności od celu, na jaki zostały one przeznaczone, tj. dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane: - na cele inne niż nabycie lub wytworzenie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych – zaliczane są do przychodów z działalności gospodarczej, - na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków poniesionych przez podatnika na zakup lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych – nie stanowią przychodu z działalności gospodarczej. Opisana w pytaniu dotacja unijna przyznana tytułem zwrotu wydatków poniesionych przez podatnika na zakup środków trwałych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych, nie jest więc dla przedsiębiorcy przychodem z działalności gospodarczej. Wydatki poniesione na nabycie lub wytworzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w myśl ww. art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, nie mogą być ujęte bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów. Kosztem tym mogą być odpisy amortyzacyjne dokonywane od ich wartości początkowej. Stosownie do art. 22 ust. 8 ustawy o PIT, kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23 ustawy o PIT. Wyłączenie Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a–22o ustawy o PIT, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie (art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PIT). Oznacza to, że otrzymanie wszelkich dotacji, subwencji, dopłat i innych środków pieniężnych stanowiących zwrot podatnikowi poniesionych wydatków na nabycie środka trwałego podlegającego amortyzacji skutkuje tym, że odpisy amortyzacyjne od tej części wartości początkowej, która odpowiada wysokości otrzymanej dotacji (zwrotu), nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej. Trzeba skorygować... Organy podatkowe przyjmują aktualnie, że przedsiębiorca, który otrzyma dotację związaną z nabyciem środka trwałego, po dokonaniu choćby częściowej jego amortyzacji jest zobowiązany do skorygowania kosztów uzyskania przychodów o tę część odpisów amortyzacyjnych, które na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o PIT, nie są kosztami podatkowymi. Korektę odpisów należy zrobić w tych miesiącach (okresach), w których zostały one wykazane w zawyżonej wysokości. Podpisując umowę o dotację związaną z nabyciem środka trwałego podatnik już wie, że zostanie mu zrefundowany poniesiony wcześniej wydatek, co oznacza, że ostatecznie nie poniesie ciężaru finansowego związanego z nabyciem tego środka trwałego. Zatem ujmowanie odpisów amortyzacyjnych w ciężar kosztów podatkowych w miesiącach po podpisaniu umowy o dotację, a przed jej otrzymaniem nie znajduje nie tylko prawnego, ale i racjonalnego uzasadnienia (por. interpretację Izby Skarbowej w Katowicach z 7 kwietnia 2015 r., IBPBI/1/ 4511-19/15/ESZ). Otrzymanie dotacji unijnej związanej z zakupem środka trwałego oznacza, że odpisy amortyzacyjne od tej części jego wartości początkowej, która odpowiada poniesionym wydatkom na jego nabycie sfinansowanych otrzymaną dotacją, nie są kosztem uzyskania przychodów prowadzonej działalności. ... tylko kiedy Kupując środek trwały przedsiębiorca miał świadomość, że część poniesionych wydatków z wysokim stopniem prawdopodobieństwa zostanie mu zwrócona. Zatem od momentu rozpoczęcia amortyzacji powinien on zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne w wysokości uwzględniającej fakt przyznania tego dofinansowania. Skoro przedsiębiorca nie uwzględnił tej okoliczności, to powinien rozliczyć korektę wstecz, uwzględniając okoliczność otrzymania dotacji przy dokonywaniu od lipca 2016 r. do września 2016 r. amortyzacji tego środka trwałego metodą liniową. Odpisy amortyzacyjne od 30 proc. wartości początkowej środka trwałego nie są bowiem dla przedsiębiorcy kosztami uzyskania przychodów. Od listopada 2016 r. odpisy amortyzacyjne powinny na bieżąco uwzględniać fakt otrzymania dotacji. — Marcin Szymankiewicz Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy Fiskus zmienia zdanie We wcześniejszej praktyce niektóre organy podatkowe przyjmowały, że otrzymanie dotacji stanowiącej zwrot wydatków ujętych w kosztach podatkowych nie powoduje konieczności korekty wcześniejszego rozliczenia podatkowego. Uważały, że korektę należy zrobić w miesiącu otrzymania środków z dotacji poprzez zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów, ponieważ nie zachodzi przesłanka do korekty kosztów za okres przed otrzymaniem dotacji. Jednak w momencie otrzymania dotacji odpisy amortyzacyjne od części środka trwałego pokrytej dofinansowaniem przestają być kosztem uzyskania przychodów. Zdaniem tych organów podatkowych, podatnik powinien ustalić wielkość odpisów amortyzacyjnych naliczonych od tej części środka trwałego i o tę wielkość zmniejszyć koszty uzyskania przychodów w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymano dotację. Tak wypowiedziała się Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji z 28 października 2015 r. (IPTPB1/415-290/11-5/15-S/ASZ). Jedna stawka przez cały okres amortyzacji Metoda liniowa amortyzacji środka trwałego polega na tym, że odpisów amortyzacyjnych dokonuje się przy zastosowaniu ustawowej rocznej stawki amortyzacyjnej od wartości początkowej środków trwałych, z zastrzeżeniem art. 22k ustawy o PIT, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość niematerialną i prawną wprowadzono do ewidencji (wykazu), z zastrzeżeniem art. 22e ustawy o PIT, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór. Suma odpisów amortyzacyjnych obejmuje również odpisy, których zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy o PIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów (art. 22h ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT).
Z tych względów, Wnioskodawca nabywa usługi od podmiotów prowadzących działalności w niezbędnym zakresie. Związek nabytych usług z procesem wytwarzania środka trwałego wynika z konieczności wykonania Inwestycji przez wykonawców posiadających stosowne kompetencje, o czym mowa szerzej w pkt 2 powyżej. 5.
- Spółka planuje zakup maszyny produkcyjnej, która zostanie w 60 proc. sfinansowana ze źródeł zewnętrznych, tj. dotacji rządowej. W jaki sposób rozliczać dotowany środek trwały? Czy otrzymaną dotację można jednorazowo zaliczyć do przychodów? Jak dotacja wpłynie na wysokość podatku dochodowego? – pyta czytelnik. Oprócz zakupu środków trwałych z własnych środków lub kapitału obcego (np. kredytu, pożyczki) spółki mogą również pozyskać dotację na sfinansowanie nabycia lub wytworzenie środka trwałego. Przez dotację należy rozumieć pomoc polegającą na przekazaniu spółce zarówno środków pieniężnych, jak i niepieniężnych w zamian za spełnienie przez nią określonych warunków związanych z prowadzoną przez nią działalnością gospodarczą. Otrzymana dotacja w świetle polskiego prawa bilansowego nie ma wpływu na wartość początkową środka trwałego. Wartość początkową środka trwałego sfinansowanego – w całości lub w części - dotacją, należy ustalić według zasad ogólnych, tj. według ceny nabycia lub kosztu wytworzenia. Co wynika z ustawy Dotacje, subwencje i dopłaty oraz inne nieodpłatne świadczenia otrzymane przez spółkę na pokrycie wydatków związanych z zakupem bądź też kosztów wytworzenia środków trwałych, zgodnie z art. 41 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości (dalej: uor), jeżeli stosownie do innych ustaw nie zwiększają one kapitałów lub funduszy własnych, należy zaliczyć do rozliczeń międzyokresowych przychodów. Kwota otrzymanej dotacji będzie stopniowo zwiększać pozostałe przychody operacyjne, równolegle do dokonywanych odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych środków trwałych sfinansowanych z tych źródeł. Zastosowanie ma tutaj jedna z nadrzędnych zasad rachunkowości – zasada współmierności przychodów i kosztów, która uniemożliwia zaliczenie kwoty otrzymanej dotacji bezpośrednio do przychodów. Uwaga! W przeciwieństwie do MSR, ustawa o rachunkowości dopuszcza ujęcie otrzymanej dotacji bezpośrednio jako zwiększenie kapitałów lub funduszy własnych, pod warunkiem, że tak stanowią stosowne przepisy. Zatem uczelnie wyższe, instytucje kultury oraz samodzielne zakłady opieki zdrowotnej mają obowiązek ujęcia otrzymanej dotacji jako zwiększenie kapitałów własnych. Rozliczoną dotację do dnia bilansowego spółka powinna wykazać w rachunku zysków i strat w pozycji „Dotacje" ( – wariant porównawczy albo – wariant kalkulacyjny), natomiast część dotacji podlegającą rozliczeniu w następnych okresach w pozycji pasywów – „Inne rozliczenia międzyokresowe" z podziałem na część długoterminową i krótkoterminową, jeśli zachodzi taka konieczność. Gdy należy zwrócić Pozyskanie środków pieniężnych z dotacji oraz udokumentowanie jej prawidłowego wykorzystania jest procesem długotrwałym i bardzo trudnym, dlatego spółka powinna podejść do tego w sposób rozważny i zachować należytą staranność przy wypełnianiu warunków umowy. Gdy spółka nie dopełni wszystkich wymogów uprawniających do korzystania z dotacji, będzie miała obowiązek zwrotu otrzymanych środków pieniężnych. Zwrot dotacji należy ująć w księgach rachunkowych odwrotnie do jej przyjęcia. Jeśli rozpoczęto rozliczanie dotacji, to do pozostałych kosztów operacyjnych należy zaliczyć równowartość dotacji ujętej uprzednio jako pozostałe przychody operacyjne. Co z dofinansowaniem zakupu gruntu Rozliczenie przyznanej dotacji przeznaczonej na nabycie lub wytworzenie środków trwałych podlegających amortyzacji nie powinna nikomu sprawić dużego kłopotu. Problematyczna może okazać się próba rozliczenia dotacji na sfinansowanie zakupu środków trwałych, które zgodnie z uor nie podlegają amortyzacji. Zakup działki przeznaczonej pod zabudowę może być sfinansowany środkami unijnymi pod warunkiem, że kwota przeznaczona na ten cel nie przekroczy 10 proc. kosztów kwalifikowanych. W jaki sposób zatem rozliczyć dotację na zakup gruntu pod inwestycję? Logicznym rozwiązaniem wydaje się uwzględnienie celu zakupu gruntu. Jeśli na zakupionym gruncie zostanie wybudowana nieruchomość, to za uzasadnione można uznać rozliczenie dotacji z zastosowaniem stawki amortyzacyjnej dla budynku. Przyjęta metoda rozliczania otrzymanych dotacji powinna zostać opisana przez spółkę w polityce rachunkowości. - Regulacje międzynarodowe MSR 20 „Dotacje rządowe oraz ujawnianie informacji na temat pomocy rządowej" dopuszcza dwie metody rozliczania otrzymanych dotacji: - jako przychody przyszłych okresów – przychód należy ujmować systematycznie, równolegle do kosztów, tj. odpisów amortyzacyjnych w przypadków składników aktywów podlegających amortyzacji. Rozliczanie dotacji jest w tym przypadku zbliżone do metody, która obowiązuje w polskim prawie bilansowym; - jako korektę wartości aktywów – otrzymana dotacja ujmowana jest jako przychód w trakcie użytkowania środka trwałego sfinansowanego częściowo pomocą rządową na skutek zredukowanego odpisu amortyzacyjnego. Wartość początkową środka trwałego należy skorygować o kwotę przyznanej dotacji i od tak „nowo powstałej" wartości należy dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Skutki podatkowe Otrzymane dotacje, subwencje oraz inne dopłaty – zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – są przychodem podatkowym. Jednak art. 17 ust. 1 ustawy o CIT przedstawia szeroki katalog zwolnień przedmiotowych, wśród których jest wymieniona kwota dotacji przeznaczonej na zakupu środków trwałych, od których spółka będzie dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a–16m ustawy o CIT. Równocześnie, prawo podatkowe wyklucza możliwość zaliczenia do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od tej części wartości środka trwałego, która została sfinansowana z dotacji. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o CIT, dokonując odpisów amortyzacyjnych spółka może zaliczyć do kosztów podatkowych tylko 40 proc. wartości odpisów amortyzacyjnych od zakupionej maszyny produkcyjnej (ze względu na dofinansowanie w wysokości 60 proc. wartości środka trwałego). Uwaga! Jeśli spółka stosuje róże stawki amortyzacyjne do celów bilansowych i podatkowych, to tworząc aktywa lub rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego musi pamiętać, że różnica pomiędzy wartością amortyzacji księgowej a podatkowej spowodowana częściowym finansowaniem zakupu (wytworzenia) środka trwałego dotacją będzie stanowić trwałą różnicę. Autorka jest starszym konsultantem w UHY ECA
1.1. Zakup środków trwałych z dotacji celowej 1.2. Zakup wyposażenia interaktywnego 1.3. Mural jako środek trwały 1.4. Środek trwały powstały w wyniku umowy o dzieło 1.5. Panele fotowoltaiczne 1.6. Środki własne na inwestycję 1.7. Amortyzacja środka trwałego sfinansowanego częściowo ze środków własnych, a częściowo z
Coraz częściej przedsiębiorcy korzystają z dofinansowania z zewnętrznych źródeł. Jednym z nich są otrzymane dotacje, które mogą zostać przeznaczone na zakup środków trwałych. Pojawia się zatem pytanie, jak rozliczyć środek trwały zakupiony z dotacji? Czy odpisy amortyzacyjne środka trwałego zakupionego z dotacji mogą stanowić koszt uzyskania przychodów? Dotacja w kosztach działalności Aby poniesione wydatki mogły zostać ujęte w kosztach działalności to muszą one stanowić koszt uzyskania przychodu, którego definicję uregulowano w art. 22 ustawy o PIT. Art. 22 ust. 1 Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Zgodnie art. 23 ust. 1 pkt. 56 za koszty uzyskania przychodu nie uznaje się wydatków i kosztów bezpośrednio sfinansowanych z dochodów (przychodów) otrzymanych ze środków unijnych (np. z dotacji z UE). Jednak z artykułu tego można też doszukać się pewnego wyjątku, otóż nie wymieniono w nim przychodu określonego w art. 21 ust. 1 pkt. 121. ww. ustawy, w którym mowa o jednorazowych środkach przyznanych na podjęcie działalności z Funduszu Pracy. Co oznacza, że wydatki na zakup wyposażenia, materiałów podstawowych czy towarów handlowych (oprócz majątku trwałego) sfinansowane ze środków z dotacji z Funduszu Pracy mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. W przypadku środków trwałych zakupionych z dotacji, należy przyjrzeć się art. 23 ust. 1 pkt pkt. 45 ustawy o VAT, zgodnie z którym: Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a-22o, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W związku z tym jeśli środek trwały został zakupiony z dotacji nie można uznać za koszt uzyskania przychodu naliczonych od niego odpisów amortyzacyjnych bez względu na to czy była to dotacja otrzymana na rozpoczęcie działalności z Funduszu Pracy czy z UE. W przypadku, jeśli środek trwały został częściowo zakupiony z dotacji, a częściowo ze środków własnych to do kosztów firmowych można zaliczyć jedynie proporcjonalną część odpisów amortyzacyjnych przypadających na część sfinansowaną z własnych środków. Przykład 1. Pan Janusz jest czynnym podatnikiem VAT zakupił komputer o wartości 15 000 zł netto sfinansowany z dotacji z UE w wysokości 7000 zł, a w pozostałej części (8000 zł ) ze środków własnych. Czy w takim wypadku odpisy amortyzacyjne będą stanowić koszt firmowy? Do kosztów firmowych w tym przypadku będzie można zaksięgować jedynie odpisy amortyzacyjne naliczone od kwoty 8000 zł, mimo, że wartość początkowa danego komputera będzie stanowić 15 000 zł. Przykład 2. Pan Zbigniew otrzymał dotację na założenie działalności. Z tych środków zakupił pojazd firmowy o wartości 25 tys. zł. Czy będzie mógł zaliczyć do kosztów działalności wyliczone odpisy amortyzacyjne? Nie, w przypadku zakupu środków trwałych w pełni sfinansowanych z dotacji nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów naliczonych odpisów amortyzacyjnych. To, że odpisy amortyzacyjne nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodu dla przedsiębiorcy nie zwalnia go z ich naliczania. Co oznacza, że odpisy amortyzacyjne muszą być naliczane zgodnie z odpowiednią dla danego środka trwałego stawką i metodą amortyzacji nawet jeśli są sfinansowane z dotacji. Dotacja de minimis a koszt uzyskania przychodu Dotacja de minimis jest rodzajem wsparcia dla małych i średnich przedsiębiorstw. Pomoc de minimis jest dotacją, która jest udzielana w formie pokrycia inwestycji, dofinansowania szkoleń, umorzenia odsetek ZUS, umorzenia zobowiązań podatkowych, gwarancji kredytowych. Na przedsiębiorców jest także nałożony limit, który stanowi, że wartość otrzymanej pomocy de minimis przypadająca na jednego przedsiębiorcę w ciągu 3 kolejnych lat nie może przekroczyć kwoty 200 tys. euro brutto, a w przypadku sektora transportu drogowego 100 zł euro brutto. Ważne jest to, aby nie mylić otrzymanej dotacji de minimis z jednorazową amortyzacją w ramach pomocy de minimis. Jednorazowa amortyzacja de minimis stanowi ulgę, dzięki której mali podatnicy lub nowi przedsiębiorcy mają możliwość zwiększenia limitu jednorazowej amortyzacji środków trwałych do wartości 50 tys. eur. Więcej na temat amortyzacji jednorazowej w ramach pomocy de minimis znajduje się w artykule: Amortyzacja jednorazowa - ulga dla firm de minimis Jeżeli otrzymana pomoc de minimis została przyznana na podstawie art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy to nie będzie ona stanowić przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym. Jednak wydatki sfinansowane w ramach pomocy de minimis przyznanej z PUP będą stanowić koszt uzyskania przychodu o ile nie są to środki trwałe. Potwierdzeniem powyższego jest stanowisko dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej o syg. ITPB1/415-1086/14/AK z dnia 21 stycznia 2015 r.: (...) środki otrzymane na podjęcie działalności gospodarczej zostały przeznaczone na zakup towarów handlowych i wyposażenia nie stanowiącego środków trwałych, to wydatki poniesione na ich nabycie mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania, niezależnie od tego, że na ich zakup Wnioskodawca otrzymał dotację korzystającą ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121. Natomiast, jeżeli pomoc de minimis nie została przyznana na podstawie art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy tylko z funduszu unijnego to wydatki zakupione z dofinansowania nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodu. Przykład 3. Panu Jackowi zostały przyznane jednorazowo środki na rozpoczęcie działalności współfinansowane ze środków Unii Europejskiej z urzędu pracy. W zaświadczeniu o pomocy de minimis zostało wymienione, że wsparcie zostało przyznane na podstawie art. 46 ust. 1 pkt 2 ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. Za fundusze Pan Jacek zakupił towary handlowe oraz środki trwałe do działalności. Czy będą mogły one zostać ujęte w kosztach firmy? W przypadku gdy dotacja została przyznana na podstawie ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy to wydatki związane z zakupem towarów handlowych będą stanowić koszt uzyskania przychodu, natomiast naliczone odpisy amortyzacyjne z zakupionych środków trwałych kosztem nie będą. Podsumowując kupując środek trwały zakupiony z dotacji podatnik powinien liczyć się z tym, że naliczone od niego odpisy amortyzacyjne nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodu, niezależnie od tego czy była to dotacja z PUP czy z UE.
Zakup środka trwałego sfinansowany ze środków własnych samorządowego zakładu budżetowego Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 18 (522) z dnia 20.09.2020 r. 080 - Środki trwałe w budowie (inwestycje) - pozostałe operacje gospodarcze
Otrzymałam dotację na zakup środka trwałego. Jak mam go wprowadzić do ewidencji? Wydatki na środki trwałe z dotacji nie stanowią kosztu uzyskania przychodu. Przedsiębiorca ma jednak obowiązek wprowadzić do ewidencji zakupione środki trwałe i dokonywać ich amortyzacji w czasie. Jednak tak jak na wstępie wspomniano, wydatki, a w tym przypadku odpisy amortyzacyjne, nie mogą stanowić kosztu. Żeby osiągnąć taki efekt w systemie, należy zakupiony składnik majątku zaksięgować w zakładce WYDATKI » KSIĘGOWANIE » FAKTURA VAT/FAKTURA (BEZ VAT) » RODZAJ KOSZTU: ZAKUP ŚRODKÓW TRWAŁYCH. Przy wprowadzaniu ŚT należy bezwzględnie odznaczyć kratkę (pozostawić pustą) AUTOMATYCZNE KSIĘGOWANIE ODPISÓW. System będzie amortyzował środek trwały w czasie, ale odpisy amortyzacyjne nie będą ujmowane w księdze, a tym samym nie będą stanowiły kosztów podatkowych. W przypadku podatnika VAT podatek zostanie automatycznie odliczony od zakupu i ujęty w deklaracji VAT-7 za dany okres. Kliknij i polub jeśli pomogliśmy :)
Zakup środków trwałych finansowany z dotacji przyznanej instytucji kultury przez organizatora Źródło: Redakcja Serwisu Budżetowego | 04.04.2022 r. Jak w księgach instytucji kultury zaksięgować zakup środka trwałego (kserokopiarki o wartości 15.000 zł), który sfinansowano ze środków dotacji podmiotowej przyznanej przez organizatora?
oświadczenie (wg wzoru) , że zakup amortyzowanego ŚT lub WNiP nie został współfinansowany ze środków UE lub w ramach dotacji z krajowych środków publicznych; ewidencję środków trwałych oraz (jeżeli dotyczy) dokument OT; tabele amortyzacyjne;
Ustalenie wartości początkowej powinno nastąpić nie później niż w miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania. Jak ją ustalić? W oparciu o art. 31 ustawy o rachunkowości oraz art. 22g ustawy o PIT, wartość początkową środka trwałego w firmie: a) stanowi cena nabycia lub koszt wytworzenia środka trwałego;
Z kolei w odniesieniu do dokonanych już wcześniej odpisów amortyzacyjnych (ujętych w księdze w kolumnie 13) - od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania do miesiąca poprzedzającego otrzymanie dotacji - trzeba dokonać zmniejszenia kwoty tych odpisów o część niestanowiącą kosztów podatkowych.
Środki trwałe mogą być pozyskiwane przez jednostkę na różne sposoby, m.in. może być to zakup środka finansowany ze środków własnych, a także z kapitału obcego, czyli poprzez zaciągnięcie kredytu bądź pożyczki. Niejednokrotnie zdarza się, iż istnieje możliwość uzyskania dotacji na zakup środka trwałego lub dotacji w
Faktura zakupu środka trwałego, jak i pozostałe zostały zapłacone, co wskazuje na możliwość ubiegania się o zwrot w terminie przyspieszonym, tj. w ciągu 25 dni od dnia złożenia deklaracji. Podatnik może ubiegać się o zwrot w tym terminie przy zachowaniu warunków określonych w art. 87 ust. 6 ustawy o VAT. Aby otrzymać zwrot w
Otrzymana dotacja unijna wymaga rozliczenia każdej płatności. Rozliczenie zaliczki z dotacji to złożenie wniosku o płatność rozliczającego zaliczkę, w którym wykazywane są rzeczywiście poniesione wydatki (jak np. zakup środka trwałego sfinansowanego dotacją) lub/i zwrot niewykorzystanych środków.
Środek trwały z dotacji - sprzedaż. Co do zasady otrzymane dotacje i subwencje podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Pewien wyjątek stanowią te, które są przeznaczone na zakup środków trwałych. Taki sposób finansowania pociąga za sobą jednak zmianę zaliczania do kosztów odpisów amortyzacyjnych od danego środka trwałego.
Przedstawiamy zasady rozliczania się z dotacji dla uczestników projektu „Drogowskaz na biznes 4”. Na prawidłowe rozliczenie dotacji składa się: a. pismo przewodnie ( pobierz wzór pisma) b. wypełniona i podpisana tabela rozliczeniowa zakupów dokonanych ze środków jednorazowej dotacji inwestycyjnej oraz wkładu własnego ze
Wartość początkową środka trwałego podlegającą amortyzacji będzie stanowić kwota netto z faktury zakupu, powiększona o inne wydatki związane z danym środkiem trwałym, które zostały poniesione przed jego przyjęciem do używania w firmie (np. odsetki od kredytu, zakup dodatkowych części, koszt transportu ). Mimo, że odpisy
Spółka z o.o. otrzymała w 2021 r. dotację na zakup środka trwałego, w jego wartości netto (kwota VAT od zakupu środka trwałego podlegała odliczeniu). Dotacja ta korzystała ze zwolnienia z podatku dochodowego.
Sprzedaż środka trwałego sfinansowanego z dotacji. 1.11.15. Likwidacja (rozbiórka) budynku będącego środkiem trwałym. 1.11.16. Aport w postaci środka trwałego w księgach wnoszącego. 1.11.17. Ustalenie okresu użytkowania i stawki amortyzacji środka trwałego, w skład którego wchodzą części składowe oraz dodatkowe.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym. Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego konta abonenta i dodatkowych opcji. W momencie sprzedaży nie w pełni zamortyzowanych środków trwałych, których zakup częściowo został sfinansowany dotacją, kosztem uzyskania
Dotacja stanowi bezzwrotną i nieodpłatną pomoc finansową. Jest ona udzielana jako wsparcie działalności podmiotów gospodarczych. Środki pieniężne, jakie podmioty uzyskują w ramach dotacji lub dofinansowania, są zaliczane do przychodów. Stanowią one pomoc finansową, która jest bezzwrotna. W księgach rachunkowych trzeba je
Otrzymane dotacje należy wykazać zgodnie z przeznaczeniem dotacji w różnych pozycjach rachunku przepływów pieniężnych. Przykładowe pozycje zostały wskazane w tabeli. Otrzymana przez państwa firmę dotacja na zakup środka trwałego stanowi zewnętrzne źródło finansowania. Będzie wykazana w rachunku przepływów pieniężnych w
QcWYk.
